Abgrenzung
Betrieblicher Dienstwagen und privates Mitarbeiterfahrzeug sind zwei Fälle.
Die lohnsteuerliche Behandlung hängt zunächst davon ab, wem das Fahrzeug zuzurechnen ist und ob es auch privat genutzt werden darf. Für ein betriebliches Fahrzeug kann die Erstattung selbst getragener Ladestromkosten Auslagenersatz sein.
Bei einem privaten Fahrzeug der beschäftigten Person ist die Kostenerstattung grundsätzlich anders zu behandeln. Davon zu unterscheiden ist außerdem das zusätzliche Laden an einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung des Arbeitgebers unter den Voraussetzungen des § 3 Nummer 46 EStG.
Neue Systematik
Ab 2026 ersetzt die nachgewiesene Strommenge die alten Monatspauschalen.
Nach dem BMF-Schreiben kann der Arbeitgeber entweder die tatsächlichen Stromkosten erstatten oder eine jährliche Strompreispauschale auf die nachgewiesenen Kilowattstunden anwenden. Für 2026 nennt das BMF 34 Cent pro Kilowattstunde.
Die Wahl zwischen tatsächlichen Kosten und Strompreispauschale ist für das Kalenderjahr einheitlich auszuüben. Belegte Kosten öffentlicher Ladesäulen können zusätzlich berücksichtigt werden, wenn die Voraussetzungen vorliegen.
Messung
Stationär, mobil oder im Fahrzeug – entscheidend ist die gesonderte Zuordnung.
Die zu Hause geladene Strommenge kann nach den BMF-Vorgaben über einen gesonderten stationären oder mobilen Zähler oder über einen fahrzeuginternen Zähler nachgewiesen werden. System, Export und Ableseprozess sollten vor der Fahrzeugübergabe feststehen.
Bei Photovoltaik, dynamischem Tarif, mehreren Fahrzeugen oder wechselnden Nutzern wird die tatsächliche Kostenermittlung komplexer. Deshalb muss klar sein, welche Methode HR und Steuerberatung akzeptieren und welche Daten die Lohnabrechnung benötigt.
Car Policy
Ladeort, Erstattung und Störung gehören in ein verständliches Regelwerk.
Die Car Policy oder ergänzende Ladeordnung sollte erlaubte Ladeorte, Karten, öffentliche Tarife, Heimlade-Nachweis, Abrechnungsrhythmus, Arbeitgeber-Wallbox, Wartung, Rückgabe und den Umgang mit Störungen regeln.
Fuhrpark, HR, Entgeltabrechnung, Energie- oder Facility-Verantwortliche und Steuerberatung brauchen einen gemeinsamen Datenfluss. So wird aus einzelnen Belegen ein wiederholbarer Prozess.
Für die betriebliche Praxis
Vor der ersten Ladung zu Hause klären
- Fahrzeugzuordnung und erlaubte Privatnutzung dokumentieren.
- Primären und alternativen Ladeort festlegen.
- Geeigneten Zähler und eindeutige Fahrzeugzuordnung bestimmen.
- Tatsächliche Kosten oder Strompreispauschale kalenderjährlich abstimmen.
- Nachweisweg für öffentlichen Ladestrom definieren.
- PV-Anlage, dynamischen Tarif und mehrere Fahrzeuge ausdrücklich berücksichtigen.
- Wallbox-Eigentum, Wartung, Störung und Rückgabe regeln.
- Datenfluss zu HR, Entgeltabrechnung und Steuerberatung testen.
Originalquellen
Selbst nachlesen und Änderungen prüfen.
Die Einordnung ist eine allgemeine Planungshilfe. Reichweite, Kosten, Netzanschluss, Steuer, Förderung, technische Auslegung und Umweltwirkung müssen für Fahrzeug, Standort, Vertrag und Nutzungsfall aktuell geprüft werden. Elektrotechnische Planung und Installation erfolgen durch entsprechend befugte Fachunternehmen.